OUG 8/2026: Noile facilități fiscale pentru companii – credit fiscal R&D, amortizare accelerată și stimulente pentru investiții

Luna februarie a adus, în sfârșit, publicarea în MO a măsurilor de relansare economică, creşterea investiţiilor productive şi a competitivităţii – așa numitul ”Pachet 3 de măsuri”.  OUG 8/2026, publicată în MO 147 din 25 februarie 2026, introduce facilități fiscale a căror cunoaștere și aplicare devine extrem de importantă pentru contribuabili.

Printre obiectivele măsurilor, se numără și:

• Introducerea unui sistem de credit fiscal pentru activitățile de cercetare-dezvoltare, a unor măsuri de stimulare a investiţiilor cu impact semnificativ în economie;
• Măsuri de stimulare în materia pieței de capital;
• Îmbunătățirea condițiilor de încadrare ca microîntreprindere, pentru plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor;
• Actualizarea plafonului TVA la încasare în acord cu valoarea reală a operațiunilor;
• Măsuri de sprijinire a contribuabililor buni platnici prin recompensarea acestora pentru conformarea voluntară la plată.

Sunt măsuri ample care vor influența pozitiv activitatea agenților economici începând cu anul 2026, pe care le dezbatem în acest newsletter.

Dacă doriți o discuție personalizată pe unul din subiectele acestui newsletter, acum o puteți rezerva direct din site-ul Tax & Training.

1. Măsuri de sprijin pentru investițiile cu impact semnificativ în economie

Ministerul Finanțelor acordă măsuri de sprijin pentru finanțarea proiectelor de investiții cu impact semnificativ în economie, prin scheme de ajutor de stat sau ajutoare ad-hoc, cu respectarea legislației specifice în domeniul ajutorului de stat.

Prin investiţie cu impact semnificativ în economie se înţelege acea investiţie care îndeplineşte cumulativ următoarele condiţii:

1. este realizată în România şi are o valoare a cheltuielilor eligibile de minimum 1 miliard de lei;
2. generează un efect multiplicator în economie prin antrenarea şi a altor investiţii conexe şi dezvoltarea furnizorilor locali de produse şi servicii;
3. conduce la îndeplinirea a cel puţin unuia din obiectivele:

• dezvoltarea regională;
• creşterea competitivităţii întreprinderilor şi realizarea de produse cu deficit comercial;
• implementarea tehnologiilor avansate şi promovarea inovaţiei sustenabile în sistemul de producţie;
• utilizarea tehnologiei verzi, asigurarea de activităţi durabile în industrie şi atingerea ţintelor de decarbonarizare;
• dezvoltarea cercetării industriale şi dezvoltare experimentală, biotehnologii şi tehnologii digitale;
• sprijinirea sectoarelor de activitate a căror dezvoltare este prioritară, conform documentelor de politică publică ale Guvernului;
• crearea de locuri de muncă calificate.

Întreprinderile nou-înființate care intenționează să implementeze o investiție cu impact semnificativ în economie trebuie să dețină capital social subscris și vărsat în condițiile legii în valoare de minimum 25 milioane lei, iar întreprinderile în activitate trebuie să aibă o cifră de afaceri medie anuală în ultimii trei ani de activitate de minimum 50 milioane lei și o valoare totală a activelor corporale și necorporale de minimum 50 milioane lei.

Ministerul Finanțelor acordă măsuri de sprijin pentru finanțarea proiectelor de investiții cu impact semnificativ în economie care pot îmbrăca diverse forme, printre care și creditul fiscal, definit ca o sumă fixă calculată printr-un algoritm stabilit prin prevederile schemelor de ajutor de stat care diminuează cuantumul impozitului pe profit datorat, aferent anilor fiscali din perioada de 7 ani aferentă schemei de ajutor de stat.

Creditul fiscal se acordă începând cu trimestrul următor punerii în funcțiune a investiției finanțate cu ajutor de stat. În situația în care în primii doi ani după punerea in funcțiune a investiției întreprinderea beneficiară înregistrează pierdere fiscală, perioada de acordare a creditului fiscal se prelungește cu maximum doi ani.

Creditul fiscal se acordă pentru:

• Investițiile în clustere de competitivitate și în sectoare în care se obțin produse cu deficit comercial din industria prelucrătoare, cu o valoare minimă de 50 milioane lei,
• Investițiile care asigură valorificarea resurselor minerale, în special a materiilor prime strategice și critice și pentru investiții în producția de produse finite bazate pe tehnologie ”zero net” și a componentelor specifice principale ale acestora, cu o valoare minimă de 75 milioane lei.

De asemenea, pentru investițiile în sectoarele de activitate pentru cercetare, dezvoltare de tehnologii înalte, cu valoare minimă  de 5 milioane de lei și valoare maximă de 50 milioane de lei, se acordă deduceri de 200% aferente cheltuielilor eligibile cu activele corporale și necorporale aferente investiției care diminuează baza impozabilă pentru calculul impozitului pe profit în limita intensității maxim admise a ajutorului de stat.

Activele corporale care beneficiază de prevederile art. 22 alin. (1) din Codul fiscal, și care funcționează în noua capacitate de producție se exclud din investiția eligibilă pentru ajutor de stat.

Investiția cu impact semnificativ în economie trebuie menținută pe o perioadă de cel puțin 5 ani de la data finalizării acesteia.

Măsurile de sprijin financiar se acordă de către Ministerul Finanțelor cu respectarea legislației în domeniul ajutorului de stat și parcurgerea procedurilor prevăzute de OUG 77/2014 privind procedurile naționale în domeniul ajutorului de stat.

Schemele de ajutor de stat vor fi aprobate prin Hotărâre de Guvern în cel mult 90 de zile de la data publicării în Monitorul Oficial a OUG 8/2025.

Dacă veti avea nevoie de calculul creditului fiscal, la solicitare de finanţare cu ajutor de stat, ne puteti contacta la contact@taxandtraining.com.

2. Noi facilități la calculul impozitului pe profit

a. Credit fiscal pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare

După articolul 20 din Codul Fiscal, se introduce un nou articol, „Art. 20¹. Credit fiscal pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare”.

Pentru determinarea impozitului pe profit/IMCA, contribuabilii pot beneficia de:

• facilitatea fiscală prevăzută la art. 20 alin. (1) lit. a) CF– 50% extradeducere cheltuieli R&D eligibile (și, implicit, la art. 18¹ (11¹) CF – scăderea din IMCA a 16% * extra deducerea de 50% din cheltuileile de R&D eligibile, în limita IMCA)

sau de

• creditul fiscal pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare, calculat ca 10% din valoarea cheltuielilor eligibile pentru activitățile de R&D, potrivit prevederilor art. 20, înregistrate de contribuabil în perioada fiscală pentru care se efectuează calculul impozitului pe profit sau al IMCA.

Aplicarea metodei de amortizare accelerată în cazul aparaturii şi echipamentelor destinate activităţilor de cercetare-dezvoltare (art. 20 (1) b) CF) se aplică și în situația în care contribuabilul optează pentru aplicarea creditului fiscal.

Condițiile prevăzute la art. 20 (2)-(6) în ceea ce privește eligibilitatea cheltuielilor și a proiectelor de R&D se aplică și pentru creditul fiscal pentru R&D.

Creditul fiscal se scade anual din impozitul pe profit/impozitul minim pe cifra de afaceri datorat. În cazul în care creditul fiscal este scăzut parțial din impozitul pe anual/IMCA, diferența se compensează sau se restituie. Creditul fiscal, care se compensează sau se restituie, se stabilește la sfârșitul anului fiscal/anului fiscal modificat în care acesta este determinat, astfel:

• impozitul pe profit anual reprezintă impozitul pe profit anual după scăderea, următoarea ordine a sumelor reprezentând: credit fiscal extern, impozit pe profit scutit potrivit art. 22, impozit pe profit scutit potrivit Legii cooperației agricole nr. 566/2004, sponsorizare/mecenat, alte sume care se scad din impozitul pe profit potrivit legilor speciale, după caz;
• IMCA anual reprezintă impozitul minim pe cifra de afaceri anual rezultat după scăderea, în următoarea ordine, a sumelor reprezentând: credit fiscal extern și sponsorizare/mecenat. În cazul grupului fiscal, IMCA anual reprezintă IMCA anual rezultat după scăderea sumelor reprezentând creditul fiscal extern, sponsorizare/mecenat, precum și a valorii rezultate prin aplicarea cotei de 16% asupra deducerii suplimentare pentru cercetare-dezvoltare, după caz, dacă un membru al grupului a optat pentru aplicarea art.18^1 alin. (11^1).
• Diferența de credit fiscal reprezintă creanță fiscală a contribuabilului și poate fi utilizată, în următorii 4 ani fiscali/ani fiscali modificați, consecutivi, pentru stingerea, prin compensare, a obligațiilor fiscale restante reprezentând impozit pe profit/IMCA sau alte taxe, impozite și contribuții, cu excepția impozitului suplimentar sau a  impozitului suplimentar național reglementat de prevederile Legii nr. 431/2023, şi a obligaţiilor fiscale cu reţinere la sursă stabilite prin declaraţii fiscale depuse de contribuabil, sau prin restituire, în condiţiile prevăzute de prevederile art. 167 şi 168 din Codul de Procedură Fiscală.
• Dreptul contribuabililor de a cere restituirea diferenței de credit fiscal este supus termenului special de prescripție de 4 ani, care începe să curgă din prima zi a anului fiscal/anului fiscal modificat, următor celui pentru care se determină creditul fiscal.
• Procedura de compensare/restituire a diferenţei de credit fiscal, precum şi modelul formularului se aprobă prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală – în 90 de zile de la 25 martie 2026.

În cadrul grupului fiscal se au în vedere și următoarele reguli:

• membrul grupului fiscal care optează pentru aplicarea creditului fiscal pentru R&D determină şi comunică persoanei juridice responsabile valoarea reprezentând creditul fiscal pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare, în funcţie de situaţia individuală;
• persoana juridică responsabilă însumează valorile reprezentând creditul fiscal pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare transmise de membrii grupului fiscal şi aplică, în mod corespunzător, prevederile alin. (3)-(7).

La calculul IMCA, în 2026, pentru efectuarea comparaţiei între impozitul pe profit şi impozitul minim pe cifra de afaceri, din impozitul pe profit trimestrial/anual nu se scade creditului fiscal pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare.  De asemenea, în 2026 nu se mai scade reducerea pentru creșterea de capital deoarece OUG 153/2020 nu se mai aplică și pentru anu 2026 (ultimul an de aplicare a fist 2025 / anulfiscal care începe în 2025).

Creditul fiscal pentru R&D se aplică începând cu anul fiscal 2026, iar pentru contribuabilii care intră sub incidența prevederilor art. 16 alin. (5) CF (an fiscal diferit de an calendaristic) începând cu anul fiscal modificat care începe în anul 2026.

Dacă veti avea nevoie de asistență pentru a alege corect între cele 2 facilități fiscale pentru R&D, inclusiv cu simulări ale impactului, ne puteti contacta la contact@taxandtraining.com.

b. Valoarea minimă a unui mijloc fix

Valoarea minimă a unui mijloc fix amortizabil, la data intrării în patrimoniul contribuabilului, este de 5000 lei (în loc de 2.500 lei). Se elimină prevederea conform căreia valoarea minimă a unui mijloc fix se stabilește prin HG (art. 3, alin. (2) lit. a) din Legea 15/1994) , acum ea fiind inclusă direct în Codul Fiscal.

Valoarea fiscală rămasă neamortizată a mijloacelor fixe cu valoarea fiscală de intrare cuprinsă între 2.500 lei şi 5.000 lei, existente în patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie 2025/ultima zi a anului fiscal modificat care se încheie în anul 2026, se recuperează pe durata normală de utilizare rămasă.

c. Amortizarea accelerată

În cazul în care scutirea de impozit a profitului reinvestit se aplică în anul 2026 pentru subgrupa 2.1 – Echipamente tehnologice, respectiv mașini, unelte și instalații de lucru, precum şi pentru computere şi echipamente periferice ale acestora, contribuabilii pot opta pentru amortizarea accelerată potrivit art. 28 alin. (5) lit. b) din Codul Fiscal. Pentru contribuabilii care intră sub incidența prevederilor art. 16 alin. (5) CF, excepția se aplică pentru anul fiscal modificat care începe în anul 2026.

În cazul contribuabililor prevăzuţi la art. 16 alin. (5), se aplică şi următoarele reguli:

• în cazul contribuabililor care optează pentru modificarea anului calendaristic şi primul an fiscal modificat începe în anul 2026, excepţia se aplică pentru perioada corespunzătoare anului modificat care începe în anul 2026 care nu cuprinde perioada din anul calendaristic cuprinsă între 1 ianuarie şi ziua anterioară primei zile a anului fiscal modificat pentru care contribuabilul a optat;
• în cazul contribuabililor care optează ca anul fiscal modificat să redevină an fiscal calendaristic şi ultimul an fiscal modificat se încheie în anul 2026, excepţia se aplică pentru perioada 1 ianuarie- 31 decembrie 2026, inclusiv.

d. Amortizarea suppraccelerată

Pentru activele noi, achiziţionate/produse și puse în funcțiune, în perioada cuprinsă între 1 ianuarie 2026 – 31 decembrie 2026, inclusiv, respectiv în anul fiscal modificat care începe în anul 2026, după caz, din subgrupa 2.1 – Echipamente tehnologice, respectiv mașini, unelte și instalații de lucru și/sau subgrupa 2.4 „Animale şi plantaţii” se poate aplica o metodă de amortizare superaccelerată potrivit căreia amortizarea se calculează după cum urmează:

• pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depăşi 65% din valoarea fiscală de la data intrării în patrimoniul contribuabilului a activului;
• pentru următorii ani de utilizare, amortizarea se calculează prin raportarea valorii rămase de amortizare a activului la durata normală de utilizare rămasă a acestuia

În cazul imobilizărilor în curs de execuţie ocazionate de achiziţia/producţia de activelor de mai sus, începute până la data de 31 decembrie 2025 inclusiv/până în ultima zi a anului fiscal modificat care se încheie în anul 2026, amortizarea superaccelerată se aplică doar pentru valoarea imobilizărilor în curs de execuţie ocazionate de achiziţia/producţia activelor puse în funcțiune în perioada cuprinsă între 1 ianuarie 2026 – 31 decembrie 2026, inclusiv, respectiv în anul fiscal modificat care începe în anul 2026.

În cazul contribuabililor care optează pentru modificarea anului calendaristic și primul an fiscal modificat începe în anul 2026, prevederile se aplică pentru activele noi, achiziţionate/produse și puse în funcțiune, în perioada corespunzătoare anului modificat care începe în anul 2026 care nu cuprinde perioada din anul calendaristic cuprinsă între 1 ianuarie şi ziua anterioară primei zi a anului fiscal modificat, precum și pentru investiţiile în curs începute până în ziua anterioară primei zile a anului fiscal modificat pentru care contribuabilul a optat, şi care începe în anul 2026, inclusiv, şi puse în funcţiune în perioada cuprinsă între prima şi ultima zi a anului fiscal modificat pentru care contribuabilul a optat şi care începe în anul 2026.

În cazul contribuabililor care optează ca anul fiscal modificat să redevină an fiscal calendaristic şi ultimul an fiscal modificat se încheie în anul 2026, amortizarea superaccelerată se aplică pentru activele noi, achiziţionate/produse şi puse în funcţiune, în perioada 1 ianuarie-31 decembrie 2026 inclusiv,  precum și pentru investiţiile în curs începute până la data de 31 decembrie 2025 inclusiv şi puse în funcţiune în perioada 1 ianuarie-31 decembrie 2026 inclusiv.

Amortizarea superaccelerată nu poate fi aplicată de contribuabilii care aplică scutire profitului reinvestit (art. 22 CF).

Dacă veti avea nevoie de asistență pentru a alege corect între facilitățile fiscale pentruinvestiții, respectiv scutirea de impozit a profitului reinvestit și amortizarea accelerată, versus amortizare suoeraccelerată, inclusiv cu simulări ale impactului, ne puteti contacta la contact@taxandtraining.com.

e. O nouă categorie de extra deduceri

Pentru cheltuielile aferente procesului de admitere/menținere la tranzacționare a acțiunilor pe o piață reglementată şi/sau în cadrul unui sistem multilateral de tranzacţionare, din România sau dintr-un stat cu care România are încheiat un instrument juridic în baza căruia să se realizeze schimbul de informaţii, se aplică un stimulent fiscal constând în deducerea suplimentară la calculul rezultatului fiscal, în proporție de 50%, a cheltuielilor aferente procesului de admitere la tranzacționare, precum și a cheltuielilor de menținere la tranzacționare înregistrate în primul an fiscal/an fiscal modificat ulterior celui de admitere la tranzacționare.

Cheltuielile aferente procesului de admitere/menținere la tranzacționare a acțiunilor pe o piață reglementată, luate în calcul pentru aplicarea deducerilor suplimentare sunt cele stabilite prin ordin al ministrului finanțelor, care se va emite în 45 zile de la data de 25 martie 2026

Facilitatea se aplică începând cu anul fiscal 2026, iar pentru contribuabilii care intră sub incidența prevederilor art. 16 alin. (5) începând cu anul fiscal modificat care începe în anul 2026.

Dacă veti avea nevoie de asistență pentru a implementa această facilitate fiscală, ne puteti contacta la contact@taxandtraining.com.

f. Modificări la impozitarea utilizării rezervelor fiscale

Contribuabilii care înregistrează rezerve fiscale constituite potrivit art.22 alin. (5) începând cu anul fiscal 2026/anul fiscal modificat care începe în anul 2026, nu le pot utiliza pentru majorarea capitalului social, pentru distribuire sau pentru acoperirea pierderilor, o perioadă de 5 ani, începând cu anul următor celui pentru care se constituie acestea. În cazul în care această condiție nu este respectată, sumele respective se impozitează integral, ca elemente similare veniturilor, în perioada fiscală în care sunt utilizate.

După perioada de 5 ani, în cazul rezervelor utilizate pentru distribuire, potrivit legii, 50% din valoarea acestora se impozitează ca elemente similare veniturilor în perioada fiscală în care sunt utilizate.

În cazul rezervelor utilizate, după perioada de 5 ani, pentru majorarea capitalului social și/sau pentru acoperirea pierderilor, valoarea acestora nu reprezintă elemente similare veniturilor și nu se impozitează.

Prevederile acestui alineat se aplică și pentru rezervele existente în evidența contabilă la 31 decembrie 2025, respectiv în ultima zi a anul fiscal modificat care se încheie în anul 2026.

Sumele reprezentând utilizarea rezervelor, potrivit legii, se impozitează, potrivit prevederilor prezentului alineat, în ordinea înregistrării acestora. Pentru stabilirea ordinii înregistrării, rezervele existente în evidenţa contabilă la data de 31 decembrie 2025, respectiv în ultima zi a anului fiscal modificat care se încheie în anul 2026, se consideră înregistrate la data de 31 decembrie 2025/ultima zi a anului fiscal modificat care se încheie în anul 2026.

În situaţia în care rezervele fiscale respective sunt menținute până la lichidare, acestea nu sunt luate în calcul pentru determinarea rezultatului fiscal al lichidării.

Dacă veti avea nevoie de asistență pentru a determina tratamentul fiscal în cazul utilizării rezervelor fiscale, inclusiv cu simulări ale impactului, ne puteti contacta la contact@taxandtraining.com.

g. Venituri neimpozabile

Reprezintă venituri neimpozabile la calculul impozitului pe profit și:

• Veniturile reprezentând diferenţa de credit fiscal pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare care se compensează sau se restituie în conformitate cu prevederile art. 20^1.
• Veniturile reprezentând bonificaţia acordată de către organul fiscal.

Prevederea se aplică începând cu anul fiscal 2026, iar pentru contribuabilii care intră sub incidența prevederilor art. 16 alin. (5) începând cu anul fiscal modificat care începe în anul 2026.

h. Termenul de declarare a impozitului pe profit

Se permanentizează termenului de depunere a D101 anuală la 25 iunie a anului următor / până la data de 25 a celei de-a șasea luni inclusiv, de la închiderea anului fiscal modificat.

Același termen se aplică și de către:

• persoanele juridice române prevăzute la art. 15 Cod Fiscal,
• contribuabilii care obţin venituri majoritare din cultura cerealelor, a plantelor tehnice şi a cartofului, pomicultură şi viticultură, care au obligaţia de a declara şi de a plăti impozitul pe profit anual.

• declarația anuală consolidată privind impozitul pe profit datorat de grupul fiscal.

Se permanentizează și regula conform căreia plata anticipată pentru trimestrul I al fiecărui an fiscal/an fiscal modificat se calculează prin aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectuează plata anticipată. Aceasta se declară și plătește până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului I.

Noile termene de declarare a impozitului pe profit se aplică începând cu declarația anuală privind impozitul pe profit aferentă anului 2026/anului fiscal modificat care începe în anul 2026.

Reamintim că nu se mai extinde facilitatea din OUG 153/2020 dincolo de anul 2025 / anul fiscal care începe în 2025.

3. Modificări la regimul fiscal al microîntreprinderilor

Aplicarea regimului se va putea face face dacă se îndeplinesc condițiile, chiar dacă anterior s-a ieșit din sistem. Persoanele juridice române pot opta să aplice impozitul pe venitul microîntreprinderilor începând cu anul fiscal următor celui în care îndeplinesc condițiile de microîntreprindere prevăzute la art. 47 alin. (1) Cod Fiscal. Se elimină condiția ca firma să nu mai fi fost plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor ulterior datei de 1 ianuarie 2023.

Se păstrează plafonul de venituri de 100.000 EURO, dar limita privind veniturile realizate se verifică la sfârșitul anului precedent, luând în calcul veniturile realizate de persoana juridică română, cumulate cu veniturile întreprinderilor legate cu aceasta, iar veniturile care se iau în calcul sunt cele care constituie cifra de afaceri definită potrivit reglementărilor contabile aplicabile/veniturile din activități independente (atunci când microîntreprinderea este legată cu un PFA/II/IF etc.), după caz. Dacă în cursul unui an fiscal o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 100.000 euro, aceasta datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a depăşit această limită, prevedere care se aplică și pentru trim. I 2026.

Pentru încadrarea în condițiile privind nivelul veniturilor prevăzute la art. 47 alin. (1) lit. c) (venituri an precedent ) și la art. 52 alin. (1) (venituri în an curent) se iau în calcul veniturile care constituie cifra de afaceri definită potrivit reglementărilor contabile aplicabile.

Pentru aplicarea art. 52 alin. (1) (verificarea plafonului de venituri în cursul anului curent), la calculul cifrei de afaceri se adaugă și veniturile din transferul mijloacelor fixe/terenurilor înregistrate cumulat de la începutul anului fiscal, în situația în care microîntreprinderea transferă, în cursul anului fiscal, mai mult de un activ din oricare subgrupă, astfel cum sunt prevăzute în Catalogul privind clasificarea şi duratele normale de funcţionare a mijloacelor fixe, aprobat prin hotărâre a Guvernului, respectiv mai mult de un terenÎn cazul în care, în cursul unui an fiscal, o microîntreprindere nu a depus în termen situaţiile financiare anuale pentru exerciţiul financiar precedent anului fiscal respectiv, dacă avea această obligaţie potrivit legii, microîntreprinderea datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care nu mai este îndeplinită această condiţie. Pentru anul 2026, condiția de depunere la termen a situațiilor financiare se consideră îndeplinită dacă situaţiile financiare anuale sunt depuse până la data de 31 martie 2026 inclusiv.

Prevederile de mai sus se aplică pentru verificarea condiţiilor pentru aplicarea regimului de impozitare a microîntreprinderilor, inclusiv pentru încadrarea ca microîntreprindere în anul fiscal 2026.

Referitor la condiția de a avea cel puțin 1 salariat:

• O persoană juridică română care este nou-înființată poate opta să plătească impozit pe veniturile microîntreprinderilor începând cu primul an fiscal, dacă condițiile prevăzute la art. 47 alin. (1) lit. d) şi h) sunt îndeplinite la data înregistrării în registrul comerțului, iar cea de la lit. g) (angajarea cel puțin a unui salariat cu normă întreagă pe perioadă nedeterminată sau pe min 12 luni) în termen de 90 de zile inclusiv de la data înregistrării persoanei juridice respective. În cazul în care, în acest termen, nu se îndeplinește condiția de la art. 47 lit. g), microîntreprinderea datorează impozit pe profit începând cu trimestrul următor celui în care expiră perioada de 90 zile.
• În cazul în care raportul de muncă este suspendat, potrivit legii, condiţia prevăzută la art. 47 alin. (1) lit. g) (de a avea cel puțin 1 salariat) se consideră îndeplinită dacă perioada de suspendare este mai mică de 30 de zile şi situaţia este înregistrată pentru prima dată în anul fiscal respectiv. Prin excepție de la această prevedere, condiţia referitoare la deţinerea unui salariat se consideră îndeplinită dacă salariatul se află în concediu pentru incapacitate temporară de muncă, potrivit legii, cu condiţia ca perioada cumulată a concediului pentru incapacitate temporară de muncă, pe întreg anul fiscal, să nu depăşească 30 de zile.
• În cazul în care, în cursul unui an fiscal, o microîntreprindere nu mai îndeplineşte condiţia de a avea minim 1 salariat, microîntreprinderea datorează impozit pe profit începând cu trimestrul următor celui în care a încetat raportul de muncă.
• Pentru o microîntreprindere cu un singur salariat, al cărui raport de muncă încetează, condiţia prevăzută la art. 47 alin. (1) lit. g) se consideră îndeplinită dacă, în termen de 30 de zile de la încetarea raportului de muncă, este angajat un nou salariat. Dacă în acest termen nu se angajează un alt salariat, microîntreprinderea datorează impozit pe profit începând cu trimestrul următor celui în care a încetat raportul de muncă.
• Referitor la baza de calcul al impozitului, veniturile reprezentând bonificația din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, acordată de către organul fiscal să fie scăzute din baza de calcul al impozitului.

Aceste prevederi se aplică începând cu 25 februarie 2026.

4. Modificări privind impozitul pe venit

a. Activități independente

Se reglementează deducerea din baza de calcul a impozitului pe venitul din activități independente a:

• Contribuțiilor la pensiile facultative, în limita echivalentului în lei a 400 EURO anual pentru fiecare persoană
• Contribuțiilor la pensiile / schemele de pensii ocupaționale, în limita echivalentului în lei a 400 EURO anual pentru fiecare persoană
• Contribuțiilor la produsele paneuropene de pensii personale, în limita echivalentului în lei a 400 euro anual pentru fiecare persoană,

dacă aceste contribuții sunt efectuate către entităţi autorizate, stabilite în state membre ale Uniunii Europene sau aparţinând Spaţiului Economic European ori de entități autorizate într-un stat aderent la codurile de liberalizare ale Organizaţiei pentru Cooperare şi Dezvoltare Economică. Prevederea se aplică pentru veniturile anului 2026.

De asemenea, se pot deduce din baza de calcul a impozitului pe venitul din activități independente sumele plătite în scopul personal al contribuabilului, pentru dobândirea de acțiuni, obligațiuni, și/sau titluri de participare emise de organisme de plasament colectiv în valori mobiliare tranzacționabile (Exchange Traded Fund – ETF) definite potrivit legislației în materie, prin intermediul entităților prevăzute la art. 96^1 alin. (1) Cod Fiscal, indiferent dacă activitatea se desfăşoară individual sau într-o formă de asociere, în limita echivalentului în lei a 400 EURO anual pentru fiecare persoană, fără a include costurile aferente tranzacţiei.

Prevederea se aplică pentru veniturile anului 2026, pentru sumele plătite și decontate începând cu 1 martie 2026.

b. Venituri din salarii

Se modifică lista veniturilor neimpozabile în limita cumulată a 33% din salariul de bază lunar, prevăzută la art. 76 (4^1) CF, neincluse nici în baza de calcul a contribuțiilor sociale. Astfel, în această listă se includ:

• Contribuțiilor angajatorului la pensiile facultative, în limita a 400 EURO anual pentru fiecare persoană
• Contribuțiilor angajatorului la pensiile / schemele de pensii ocupaționale, în limita a 400 EURO anual pentru fiecare persoană -se aplică pentru contribuţiile plătite începând cu data de 1 martie 2026

dacă aceste contribuții sunt efectuate către entităţi autorizate, stabilite în state membre ale Uniunii Europene sau aparţinând Spaţiului Economic European ori de entități autorizate într-un stat aderent la codurile de liberalizare ale Organizaţiei pentru Cooperare şi Dezvoltare Economică.

Sumele reprezentând contribuţiile la un fond de pensii facultative, după caz, contribuţii la un fond de pensii ocupaţionale, suportate de angajator pentru angajaţii proprii, se consideră venituri aferente lunilor corespunzătoare celor pentru care s-a efectuat plata, pe baza documentelor justificative.

Din baza de calcul a impozitului pe salarii, la funcția de bază, se pot deduce:

• Contribuțiilor la pensiile facultative, în limita a 400 EURO anual pentru fiecare persoană
• Contribuțiilor la pensiile / schemele de pensii ocupaționale, în limita a 400 EURO anual pentru fiecare persoană- se aplică pentru contribuţiile plătite începând cu data de 1 martie 2026
• Contribuțiilor la produsele paneuropene de pensii personale, în limita a 400 euro anuala pentru fiecare persoană- se aplică pentru contribuţiile plătite începând cu data de 1 martie 2026

dacă aceste contribuții sunt efectuate către entităţi autorizate, stabilite în state membre ale Uniunii Europene sau aparţinând Spaţiului Economic European ori de entități autorizate într-un stat aderent la codurile de liberalizare ale Organizaţiei pentru Cooperare şi Dezvoltare Economică.

Se introduce o nouă deducere din baza de calcul la funcția de bazăpentru sumele suportate de angajați, pentru dobândirea de acțiuni, obligațiuni, și/sau titluri de participare emise de organisme de plasament colectiv în valori mobiliare tranzacționabile (Exchange Traded Fund – ETF) definite potrivit legislației în materie, prin intermediul entităților prevăzute la art. 96^1 alin. (1) , indiferent dacă activitatea se desfăşoară individual sau într-o formă de asociere, în limita echivalentului în lei a 400 EURO anual pentru fiecare persoană, fără a include costurile aferente tranzacţiei – se aplică începând cu veniturile lunii martie 2026, pentru plățile efectuate după 1 martie 2026.

Sumele se deduc din veniturile lunii în care s-a efectuat decontarea tranzacţiei, pe baza documentelor justificative, indiferent de numărul acestora. Pentru verificarea încadrării în plafonul anual, cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului în euro este cursul leu/euro comunicat de Banca Naţională a României, în vigoare în ultima zi a lunii pentru care se plătesc drepturile salariale.

În anul 2026, la verificarea încadrării în limita echivalentului în lei a 400 EURO anual, se iau în calcul şi sumele plătite în perioada 1 ianuarie-28 februarie 2026 în cazul pensiilor facultative.

Prevederile nou introduse sunt în vigoare de la 1 martie 2026 și se aplică începând cu veniturile lunii martie 2026.

5. Bonificații pentru contribuabilii buni platnici

a. Bonificație pentru persoanele juridice

OUG 8/2026 reglementează acordarea unei bonificaţii de 3% din impozitul pe profit anual şi din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferente anului fiscal 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, după caz.

Bonificația se aplică şi în cazul în care la sfârşitul anului fiscal 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025 contribuabilii datorează impozit pe profit la nivelul IMCA.

În cazul grupului fiscal, bonificaţia se aplică la impozitul pe profit anual declarat de persoana juridică responsabilă.

Bonificația se acordă din oficiu de ANAF, după ultimul termen de declarare din an, dacă sunt depuse toate declarațiile, achitat impozitul anual și fără alte restanțe în an. Sumele care fac obiectul bonificaţiei nu se restituie, ci se utilizează pentru compensarea cu obligaţiile fiscale ale contribuabilului.

b. Bonificație pentru persoanele fizice

De asemenea, contribuabilii persoane fizice beneficiază de o bonificație de 3% din impozitul pe venit datorat pentru veniturile realizate în anul 2025, pentru care există obligaţia depunerii declaraţiei unice în vederea stabilirii impozitului pe venit, dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:

• impozitul pe venit, contribuția de asigurări sociale și contribuția de asigurări sociale de sănătate datorate pentru veniturile realizate în anul 2025, inclusiv contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată potrivit art. 180 alin. (2) din Codul fiscal pentru anul 2025, se sting prin plată și/sau compensare, integral până la data 15 aprilie 2026 inclusiv;
• declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice prevăzută la art. 122 din Codul fiscal se depune până la 15 aprilie 2026 inclusiv.

Bonificaţia se determină de contribuabil şi se evidenţiază în mod distinct în declaraţia unică, contribuabilul făcând plata impozitului pe venit pe diferență.

Remintim că până la 31 martie 2026, persanele fizice a trebui să primească în SPV declarația unică precompletată, pe noul model, declarația urmând să se completeze prin aplicație web (și nu pdf inteligent ca până acum).

Dacă aveți nevoie de asistență la pregătirea declarației unice pentru 2026, inclusiv calculul bonificației, puteți rezerva o ședință direct din site-ul Tax & Training: Nadia Oanea Tax & Training.

6. Modificarea plafonului de aplicarea a regimului de TVA la încasare

Plafonul pentru aplicarea sistemului TVA la încasare este de:

• 5.000.000 lei, în perioada 1 martie – 31 decembrie 2026;
• 5.500.000 lei, începând cu data de 1 ianuarie 2027

Persoanele impozabile care aplică sistemul TVA la încasare şi care au depăşit în cursul lunii ianuarie 2026 plafonul de 4.500.000 lei, dar nu au depăşit plafonul de 5.000.000 lei, nu vor fi radiate din Registrul persoanelor impozabile care aplică sistemul TVA la încasare.

Persoanele impozabile care aplică sistemul TVA la încasare şi care au depășit în cursul lunii februarie 2026 plafonul de 4.500.000 lei, dar nu au depășit plafonul de 5.000.000 lei, nu au obligaţia să depună la organele fiscale competente notificarea prevăzută la art. 324 alin. (14) din Codul Fiscal, şi nu vor fi radiate din Registrul persoanelor impozabile care aplică sistemul TVA la încasare.