Modificări în ceea ce privește cotele de TVA aplicabile în 2023  

Anul 2023 aduce modificări importante în ceea ce privește cotele de TVA aplicabile, pe care le sintetizăm în cele ce urmează:

1. Începând cu 01 ianuarie 2023, nu se mai aplica cota redusă de 9%, ci cota normala de TVA de 19% pentru băuturile alcoolice şi a băuturilor nealcoolice care se încadrează la codurile NC 2202 10 00 şi 2202 99 (OG 16/2022).
2. Începând cu 01 ianuarie 2023, cota redusă de 9% se extinde de la livrarea de îngrășăminte , seminţe şi alte produse agricole destinate însămânţării sau plantării, la pesticide de tipul celor utilizate în mod normal în producţia agricolă, precum şi prestările de servicii de tipul celor utilizate în mod normal în producţia agricolă, și la livrarea de îngrăşăminte chimice şi de pesticide chimice de tipul celor utilizate în mod normal în producţia agricolă, prevăzute prin ordin comun al ministrului finanţelor şi al ministrului agriculturii şi dezvoltării rurale (OG 16/2022, Ordin 4.634/397/2022); aplicarea cotei de 9% la la livrarea de îngrăşăminte chimice şi de pesticide chimice este limtată până la 31 decembrie 2031. 
3. Începând cu 01 ianuarie 2023, cazarea în cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcţie similară, inclusiv închirierea terenurilor amenajate pentru camping, serviciile de restaurant şi de catering, cu excepţia băuturilor alcoolice şi a băuturilor nealcoolice care se încadrează la codurile NC 2202 10 00 şi 2202 99 nu se mai supun cotei reduse de TVA de 5%, ci cotei reduse de TVA de 9% (OG 16/2022).
4. Începând cu 01 ianuarie 2023, cota redusă de 5% pentru livrarea de locuințe ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite, se aplică pentru livrarea de locuinţe care au o suprafaţă utilă de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodăreşti, a căror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depăşeşte suma de 600.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adăugată, achiziţionate de persoane fizice în mod individual sau în comun cu altă persoană fizică/alte persoane fizice. Orice persoană fizică poate achiziţiona, începând cu data de 1 ianuarie 2023, în mod individual sau în comun cu altă persoană fizică/alte persoane fizice, o singură locuinţă a cărei valoare nu depăşeşte suma de 600.000 lei, exclusiv TVA, cu cota redusă de 5%  (OG 16/2022). Legea nr. 301/2022 clarifică ce se înțelege prin locuinţe care în momentul livrării pot fi locuite ca atare (condiție pentru aplicarea cotei de 5%), iar OG 16/2022 furnizează măsuri tranzitorii pentru anul 2023 în ceea ce privește aplicarea cotei de 5% în cazul unor acte juridice între vii încheiate înainte de 1 ianuarie 2023, care au ca obiect plata în avans pentru achiziţionarea de astfel de locuinţe. Ordinul nr. 2053/2022 reglementează procedura privind organizarea Registrului achiziţiilor de locuinţe cu cota redusă de TVA de 5%, începând cu 1 ianuarie 2023, iar notarii publici au obligații în cee ace privește verificarea datelor din acest Registru și înscrierea de mențiuni în actele juridice între vii întocmite, care au ca obiect transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile sau plata de avansuri în legărură cu asemenea transferuri.
5. Aplicarea cotei reduse de 5% pentru livrările de lemn de foc, sub formă de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub forme similare, care se încadrează la codurile NC 4401 11 00 şi 4401 12 00, realizate către persoane fizice și către persoane juridice sau alte entităţi, introdusă începând cu 1 ianuarie 2022, este limitată până la 31 decembrie 2029 (OG 16/2022). Această limitare nu se aplică, însă, și pentru aplicarea cotei reduse de 5%, introdusă de la 01 ianuarie 2022, la livrarea de energie termică în sezonul rece către populație, spitale publice și private, unităţi de învăţământ publice şi private, organizaţii neguvernamentale reglementate potrivit legii, unităţile de cult, furnizori de servicii sociale, publici şi privaţi, acreditaţi, care prestează servicii sociale.
6. Începând cu 16 ianuarie 2023, se aplică cota redusă de 5% la livrarea şi instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare termice, sisteme de încălzire cu emisii scăzute de înaltă eficienţă, inclusiv a kiturilor de instalare, a componentelor, respectiv a soluţiilor complete, după caz, destinate locuințelor, clădirilor administraţiei publice centrale sau locale, clădirilor entităţilor aflate în coordonarea/subordonarea acestora, cu excepţia societăţilor comerciale (Legea 39/2023).